平成30年度より適用
妻の年収制限である従来の103万円を高くしましたが、納税者本人の所得制限が設けられました。
従来は103万円の壁で、妻のパート年収が103万円を超えると夫の課税所得計算で配偶者控除の適用が出来ないため、103万円以内に妻の年収を納めるための調整を行うケースが散見されました。平成30年以降については、配偶者控除の適用は従来通りに妻の年収は103万円が上限ですが、配偶者特別控除は妻の年収が150万円であっても38万円控除出来る仕組みになっています。（但し、納税者本人である夫の年収は1,120万円以下であることが要件です。）配偶者特別控除は控除額が逓減するのですが、配偶者の合計所得金額は38万円超から123万円以下まで適用できるようになり、妻のパート収入額では103万円超から201万円以下まで適用出来るようになりました。増税と減税が入り交ざっていることになります。
1. 配偶者控除(平成30年以後について)
居住者の適用に限度額が設けられました。従って、合計所得金額が1,000万円を超える居住者である高額の納税者には配偶者控除の適用は出来なくなりました。
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| 居住者の合計所得金額 | 控除額控除額 | |
|---|---|---|
| 控除対象配偶者 | 老人控除対象配偶者 | |
| 900万円以下 | 38万円 | 48万円 |
| 900万円超 950万円以下 | 26万円 | 32万円 |
| 950万円超1,000万円以下 | 13万円 | 16万円 |
2. 配偶者特別控除(平成30年以後について)
配偶者の合計所得金額の制限を38万円超123万円以下（改正前38万円超76万円以下）になりました。配偶者特別控除額は配偶者の合計所得金額が多くなるに従って逓減しますが、妻のパート収入は201万円までは適用できるようになりました。なお、合計所得金額が1,000万円を超える居住者である高額の納税者には配偶者特別控除の適用は従来通りにありません。合計所得金額を900万円以下、900万円超950万円以下、950万円超1,000万円以下の3段階に分けています。
1. 居住者である納税者の合計所得金額が900万円以下の場合
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| 配偶者の合計所得金額 | 控除額 | 配偶者の合計所得金額 | 控除額 |
|---|---|---|---|
| 38万円超85万円以下 | 38万円 | 105万円超110万円以下 | 16万円 |
| 85万円超90万円以下 | 36万円 | 110万円超115万円以下 | 11万円 |
| 90万円超95万円以下 | 31万円 | 115万円超120万円以下 | 6万円 |
| 95万円超100万円以下 | 26万円 | 120万円超123万円以下 | 3万円 |
| 100万円超105万円以下 | 21万円 |
※ 居住者である納税者の合計所得金額が900万円以下で妻の年収が85万円以下ならば、配偶者控除額38万円と、配偶者特別控除額38万円の合計76万円の適用が可能になります。
2. 居住者である納税者の合計所得金額が900万円超950万円以下の場合
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| 配偶者の合計所得金額 | 控除額 | 配偶者の合計所得金額 | 控除額 |
|---|---|---|---|
| 38万円超85万円以下 | 26万円 | 105万円超110万円以下 | 11万円 |
| 85万円超90万円以下 | 24万円 | 110万円超115万円以下 | 8万円 |
| 90万円超95万円以下 | 21万円 | 115万円超120万円以下 | 4万円 |
| 95万円超100万円以下 | 18万円 | 120万円超123万円以下 | 2万円 |
| 100万円超105万円以下 | 14万円 |
3. 居住者である納税者の合計所得金額が950万円超1,000万円以下の場合
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| 配偶者の合計所得金額 | 控除額 | 配偶者の合計所得金額 | 控除額 |
|---|---|---|---|
| 38万円超85万円以下 | 13万円 | 105万円超110万円以下 | 6万円 |
| 85万円超90万円以下 | 12万円 | 110万円超115万円以下 | 4万円 |
| 90万円超95万円以下 | 11万円 | 115万円超120万円以下 | 2万円 |
| 95万円超100万円以下 | 9万円 | 120万円超123万円以下 | 1万円 |
| 100万円超105万円以下 | 7万円 |
納税者と配偶者の給与収入による配偶者控除と配偶者特別控除の適用相関表
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単位：万円
| 控除名 | 配偶者控除 | 配偶者特別控除 | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 収入 (所得) |
～103 (～38) |
～150 (～85) |
～155 (～90) |
～160 (～95) |
～167 (～100) |
～175 (～105) |
～183 (～110) |
～190 (～115) |
～197 (～120) |
～201 (～123) |
～201 (123～) |
| ～1,120 (～900) |
38 | 38 | 36 | 31 | 26 | 21 | 16 | 11 | 6 | 3 | – |
| ～1,170 (～950) |
26 | 26 | 24 | 21 | 18 | 14 | 11 | 8 | 4 | 2 | – |
| ～1,220 (～1,000) |
13 | 13 | 12 | 11 | 9 | 7 | 6 | 4 | 2 | 1 | – |
| 1,220～ (1,000～) |
– | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
横軸は配偶者の給与収入金額(合計所得金額)
縦軸は居住者である納税者の給与収入金額(合計所得金額)
最高額は、配偶者控除38万円、配偶者特別控除38万円です。